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IL RAVVEDIMENTO OPEROSO: Cosa succede se non pago le tasse?
Il nuovo ravvedimento della Legge di stabilità 2015
Ultimo aggiornamento 13/01/2015
SPECIALISTA I RICORSI AVVERSO AVVISID DI ACCERTAMENTO, CARTELLE, INTIMAZIONI, IPOECHE E FERMI AMMINISTRATIVI

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L'Istituto del Ravvedimento operoso, consente ai contribuenti di sanare il tardivo pagamento senza sanzioni pesanti, versando una mini sanzione (il ravvedimento) 

In parole semplici, cosa succede se non pago le tasse nei termini? Cosa posso fare per ridurre i danni al minimo? dipende dal tipo di tributo, ad esempio per le  imposte che scaturiscono da unico le sanzioni ammontano al 30%  più interessi, quindi se si vuole evitare la sanzione del 30%, gli interessi e l'aggio di Equitalia (8%) c'è il ravvedimento.

Attenzione: A partire dal 1° gennaio 2015, l’istituto del ravvedimento operoso (art. 13, D.Lgs. n. 472/1997) cambia volto, il ravvedimento non ha più limiti, viene abrogato, solo  per i tributi  dell’Agenzia delle Entrate, il vincolo di inutizzabilità nel caso in cui la violazione sia stata già constatata e comunque siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche , la scomparsa dell'acquiescenza integrale ai processi verbali di constatazione, agli inviti al contraddittorio e agli atti definibili emessi dall'Agenzia delle entrate (non preceduti da PVC o invito) , ampliamento del limite temporale per fare il ravvedimento da un anno a quello dell'accertabilità ai fini dell'accertamento (4 anni). Il Nuovo istituto non porterà molti vantaggi tenendo presente che dopo 1 anno già arriva l'avviso bonario e dopo pochi mesi la cartella (in questo caso il ravvedimento non è più accessibile),  quindi a cosa serve portare il ravvedimento a oltre 2 anni? Inoltre l'innalzamento del Dlgs  sul fisco (in corso di approvazione)  da 50.000 euro a 150.000 euro del limite penale per omesso versamento Iva  per ogni anno di imposta  non si concilia con il ravvedimento di oltre 2 anni; infatti se entro il 27 dicembre  dell'anno successivo non si  paga si commette un reato, però posso fare il ravvedimento,  che senso ha? sarebbe stato meglio evitare il reato congiuntamente al ravvedimento. Quindi anche se si accede al  ravvedimento oltre l'anno o i 2 anni ammesso che si riesca a farlo (perché nel frattempo mi è arrivata l'avviso bonario o la  cartella) si commette  comunque il reato.

 

1/9 del minimo se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il 90° giorno successivo al termine per la presentazione della dichiarazione, ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro 90 giorni dall’omissione o dall’errore (art. 13, comma 1, lett. a-bis), del D.Lgs. n. 472/1997);
1/8 del minimo, se la regolarizzazione avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro 1 anno dall'omissione o dall'errore (art. 13, comma 1, lett. b), del D.Lgs. n. 472/1997);
-1/7 del minimo se la regolarizzazione avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro 2 anni dall’omissione o dall’errore (art. 13, comma 1, lett. b-bis), del D.Lgs. n. 472/1997);
1/6 del minimo se la regolarizzazione avviene oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, oltre 2 anni dall’omissione o dall’errore (art. 13, comma 1, lett. b-ter), del D.Lgs. n. 472/1997).
Con la Legge di Stabilità 2015, si aggiungono al ravvedimento sprint, breve e lungo le seguenti tre opzioni:
- se la regolarizzazione avviene entro 90 giorni, si applicherà la sanzione ridotta al 3,3% (1/9 del minimo, pari al 30) – lettera a-bis;
- se la regolarizzazione avviene entro 2 anni o entro la seconda dichiarazione successiva, la sanzione sarà ridotta al 4,2% (1/7 del minimo) – nuova lettera b-bis;
- se la violazione verrà sanata oltre i 2 anni o oltre 2 anni della dichiarazione successiva, la sanzione sarà del 5% (1/6 del minimo) e verrà definito ravvedimento lunghissimo – nuova lettera b-ter.
Pertanto la sanzione piena del 30% verrà a delinearsi solo nel caso di intervento del Fisco, con una notifica derivante da accertamento fiscale.

Da quando si applicano le nuove regole del ravvedimento operoso? dal 01/01/2015

Quali sono i rimedi se non ho i soldi per pagare le tasse?

Anche se non si accede al ravvedimento ci sono vari sistemi per rimediare al mancato pagamento delle tasse, vediamoli tutti insieme:

1. Il Ravvedimento operoso,  pago da un minimo del 0,2% in più a un massimo del 5%, ma devo pagare entro i termini per l'accertamento fiscale dal 01/01/2015 e entro i termini della dichiarazione successiva per il periodo ante 2015 e in ogni caso prima che mi arriva l'avviso bonario e questi arriva entro 1 anno

2. Aspetto l'avviso bonario la sanzione è del 10%, ma in più posso procedere a rateizzare il debito in rate trimestrali

3. Aspetto la cartella, in questo caso pago il 30% in più oltre interessi e aggio Equitalia circa 8%, in unica soluzione o rateizzando la cartella ad Equitalia, ma pagherò in media il 40-50% in più

4. Aspetto la cartella e faccio ricorso, fate attenzione non fare ricorso significa pagare senza poter fiatare, quindi non fare nulla è quanto di  più stupido si possa fare, le cartelle non impugnate sono definitive, non ci sarà più nulla da fare.

Attenzione: Dal 2014 il Ravvedimento operoso  si può fare anche sugli avvisi bonari e gli istituti deflattivi del contenzioso ossia acquiescenza, accertamento con adesione, adesione ai pvc, mediazione e conciliazione giudiziale

Attenzione: Il Ravvedimento operoso non è previsto per i contributi inps, dove le sanzioni sono pesantissime (100% in più)

Come funziona il ravvedimento operoso? semplice, basta calcolare la sanzione e gli interessi legali e versarli. Il ravvedimento è in realtà un istituto che vi consente di calcolare autonomamente una sanzione minima e versarla contestualmente alle tasse.

Attenzione: Il versamento delle imposte e delle sanzioni deve essere contestuale, non è possibile pagare prima le imposte  in ritardo e poi fare il ravvedimento.

Quali sono le sanzioni per il ravvedimento?

Ci sono sostanzialmente 6 tipi di ravvedimento

1.Ravvedimento sprint con pagamento entro 15 gg

2.Ravvedimento breve entro 30 gg

3. Ravvedimento medio dal 31° al 90°giorno

4. Ravvedimento lungo  entro la presentazione della dichiarazione a cui si riferisce l'anno d'imposta

5. Ravvedimento lungo  entro 2 anni

6. Ravvedimento lungo  oltre 2 anni

Attenzione: per gli avvisi bonari e gli istituto deflattivi del contenzioso  in realtà non è possibile il ravvedimento lungo, perché la rata non pagata si deve saldare entro il termine del pagamento della rata successiva ossia entro 3 mesi (avviso bonario) o 1 mese (accertamento) .

1. Ravvedimento sprint  con pagamento entro 15 gg

la sanzione è dello 0,20% al giorno quindi 5 giorni di ritardo 0,20x5=1% in più oltre interessi da rapportare ai giorni

1 gg 2 gg 3 gg 4 gg 5 gg  6 gg  7 gg  8 gg  9 gg 10 gg 11 gg 12 gg 13 gg 14 gg 15 gg 16 gg
0,2% 0,4% 0,6% 0,8% 1,0% 1,2% 1,4% 1,6% 1,8%   2,0% 2,2% 2,4% 2,6% 2,8% 3,0%

2. Ravvedimento breve con pagamento entro 30 gg

Pagamento dal 16° giorno al 30° giorno dalla data di scadenza ossia da quando il contribuente avrebbe dovuto pagare 3,00%

3. Ravvedimento medio con pagamento entro entro la presentazione della dichiarazione a cui si riferisce l'anno d'imposta  (decorrenza 01/01/2015)

Pagamento dal 31° al 90° giorno alla scadenza della presentazione della dichiarazione dal  giorno dalla data di scadenza ossia da quando il contribuente avrebbe dovuto pagare 3,30%

 

4. Ravvedimento lungo con pagamento entro entro la presentazione della dichiarazione a cui si riferisce l'anno d'imposta

Pagamento dal 91° giorno alla scadenza della presentazione della dichiarazione dal  giorno dalla data di scadenza ossia da quando il contribuente avrebbe dovuto pagare 3,75%

 

5. Ravvedimento lungo con pagamento  entro 2 anni (decorrenza 01/01/2015)

Pagamento entro 2 anni  dalla data di scadenza ossia da quando il contribuente avrebbe dovuto pagare 4,2%

6. Ravvedimento lungo con pagamento oltre 2 anni (decorrenza 01/01/2015)

Pagamento oltre 2 anni  dalla data di scadenza ossia da quando il contribuente avrebbe dovuto pagare 5%

Ovviamente trascorsi 4 anni (se è stata presentata la dichiarazione) e 5 (se non è stata presentata) c'è la prescrizione e quindi è inutile pagare.

ATTENZIONE: IL RAVVEDIMENTO SI PERFEZIONA SOLTANTO COL PAGAMENTO INTEGRALE DELLA SANZIONE, SE LA SANZIONE (L'IMPORTO DEL RAVVEDIMENTO)  E' INSUFFICIENTE, OSSIA SE SBAGLIATE I CALCOLI, AVRETE LA SANZIONE PIENA DEL 30%, QUINDI RIVOLGETEVI A UN PROFESSIONISTA ED EVITATE IL FAI DA TE.

 

I CODICI DI RAVVEDIMENTO PER GLI AVVISI BONARI E ACCERTAMENTO CON ADESIONE

TRIBUTO RAVVEDIMENTO INTERESSI
36 BIS 8929 1980
TASSAZIONE SEPARATA 8931 1981
IMPOSTE ARRETRATE 8932 1982
36 TER 8933 1983
ACCERTAMENTO CON ADESIONE IRPEF 9946 1984
ACCERTAMENTO CON ADESIONE ADD.COM. IRPEF 9947 1985
ACCERTAMENTO CON ADESIONE ADD.REG. IRPEF 9948 1986
ACCERTAMENTO CON ADESIONE IRAP 9949 1987

 

Il Ravvedimento per gli intermediari telematici omessa o tardiva trasmissione e visto di conformità

Il ravvedimento operoso e' possibile anche per gli intermediari telematici, se ad esempio il commercialista non effettua la trasmissione nei termini puo' sanare pagando contestualmente la sanzione di € 43,00, per il visto di conformità e asseverazione € 25,80 e per la certificazione tributaria € 51,60

codici tributo

8924 per tardiva o messa trasmissione € 43,00

8925 per infedele visto, asseverazione o certificazione tributaria

Omessa presentazione del modello F24 a zero

Per l'omessa presentazione dell'F24 contenente i dati relativi alla compensazione eseguita, è prevista la sanzione di 154 euro, ridotta a 51 se il ritardo non è superiore a cinque giorni lavorativi.

Il ravvedimento si perfeziona con la presentazione del modello F24 e il pagamento, con l’indicazione del codice tributo 8911, della sanzione ridotta a:

- 6 euro (1/8 di 51 euro), se il modello F24 viene presentato con ritardo non superiore a 5 giorni lavorativi;

- 19 euro (1/8 di 154 euro), se il modello F24 viene presentato entro un anno dal termine per la presentazione del modello stesso.

 

Il ravvedimento nel tempo (le vecchie aliquote)

 

 

I codici per il Ravvedimento

 

8901

IRPEF

 

4001 4033 4034

8902

ADDIZIONALE REGIONALE ALL'IRPEF

 

3801

8903

ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF

 

3817

8904

IVA

 

 

8905

IRPEG

 

2100 2112 2113

8906

RITENUTE D'ACCONTO

 

1040

8907

IRAP

 

3800 3812 3813

8906

CEDOLARE 10,25% UTILI SOCIETA'

 

1035

Il Ravvedimento per unico tardivo

Il ravvedimento per sanare l’omessa presentazione della dichiarazione puo’ essere effettuato entro 90gg dalla scadenza.

La sanzione di sole 63€ (21€  per ogni dichiarazione) , che puo’ essere pagata a scelta nei seguenti modi:

 

1° modo

Codice anno   importo

8911    2009    63,00

 

2° modo

Codice anno   importo

8908    2009    21,00   per unico solo imposte dirette

8904    2009    21,00   per la dichiarazione iva

8907    2009    21,00   per la dichiarazione irap

Totale              63,00  

 

Il Ravvedimento ritenute d'acconto

Il ravvedimento per le ritenute deve essere effettuato solo tramite modello F24 telematico

All'importo della ritenuta vanno aggiunti gli interessi e le sanzioni vanno indicate a parte

codici tributo

1040    ritenuta a cui vanno aggiunti gli interessi

8906    sanzione per ravvedimento

 

Il Ravvedimento Iva

Il ravvedimento per le ritenute deve essere effettuato solo tramite modello F24 telematico

L'importo iva, gli interessi e le sanzioni vanno indicate separatamente

codici tributo

6031   Iva I Trimestre

1991   Interessi

8904   sanzione per ravvedimento

 

 

Il Ravvedimento ici

Il ravvedimento ici puo' essere effettuato come modalità di pagamento in due modi con bollettino di c/c postale oppure con modello F24 in entrambi i casi si applicano le stesse sanzioni.

Se si paga con il bollettino di c/c postale barrare la casella ravvedimento e al totale aggiungere interessi e sanzioni.

Se si paga con il modello F24:

codice tributo ici

3901  Ici prima casa

3902  Ici terreni agricoli

3903  Ici aree fabbricabili

3904  Ici altri fabbricati

 

3906  Interessi su ravvedimento

3907  Sanzione ravvedimento

ALIQUOTA

TIPO RAVVEDIMENTO

 DAL

AL

3,75% RAVVEDIMENTO BREVE (ENTRO 30 GG)

 1997

28/11/2008
6% RAVVEDIMENTO LUNGO (ENTRO 1 ANNO)

 1997

28/11/2008
2,5% RAVVEDIMENTO BREVE (ENTRO 30 GG)D.L.185/2008

 29/11/2008

31/01/2011
3% RAVVEDIMENTO LUNGO (ENTRO 1 ANNO) D.L.185/2008

 29/11/2008

31/01/2011
3% RAVVEDIMENTO BREVE (ENTRO 30 GG) - FINANZIARIA 2011

01/02/2011

 
3,75% RAVVEDIMENTO LUNGO (ENTRO 1 ANNO) - FINANZIARIA 2011

 01/02/2011

 
   

 

 
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