Testo unico sulle sanzioni tributarie Dlgs 173/2024 in vigore dal 01/01/2026 Tabella di raccordo con la vecchia normativaDlgs 471/97. Dlgs 472/97, Dlgs 74/2000, etc…
L’entrata in vigore è stata postecipata al 01/01/2027 dal Decreto Legge 31 dicembre 2025, n. 200 (millproroghe)
| Articoli | Articoli | descrizione |
| Dlgs 173/2024 | Dlgs 471/97 – Dlgs472/97 | Descrizioni |
| 1 | Articolo 2 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Sanzioni amministrative |
| 2 | Articolo 3 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Principio di legalità e proporzionalità |
| 3 | Articolo 4 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Imputabilità |
| 4 | Articolo 5 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Colpevolezza |
| 5 | Articolo 6 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Cause di non punibilità |
| 6 | Articolo 1 della legge n. 423 del 1995 | Fatto denunciato all’autorità giudiziaria e addebitabile a terzi |
| 7 | Articolo 7 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Criteri di determinazione della sanzione |
| 8 | Articolo 8 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Intrasmissibilità della sanzione agli eredi |
| 9 | Articolo 9 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Concorso di persone |
| 10 | Articolo 7 del decreto-legge n. 269 del 2003 | Riferibilità esclusiva alla persona giuridica delle sanzioni amministrative tributarie |
| 11 | Articolo 10 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Autore mediato |
| 12 | Articolo 11 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Responsabili per la sanzione amministrativa |
| 13 | Articolo 12 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Concorso di violazioni e continuazione |
| 14 | Articolo 13 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Ravvedimento |
| 15 | Articolo 13 bis del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Ravvedimento parziale |
| 16 | Articolo 14 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Cessione di azienda |
| 17 | Articolo 15 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Trasformazione, fusione e scissione di società |
| 18 | Articolo 16 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Procedimento di irrogazione delle sanzioni |
| 19 | Articolo 19 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Disposizioni per l’accelerazione dell’irrogazione delle sanzioni |
| 20 | Irrogazione immediata e definizione agevolata delle sanzioni in caso di autotutela parziale | |
| 21 | Articolo 18 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Tutela giurisdizionale |
| 22 | Articolo 20 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Decadenza e prescrizione |
| 23 | Articolo 21 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Sanzioni accessorie |
| 24 | Articolo 23 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Sospensione dei rimborsi e compensazione |
| 25 | Articolo 24 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Riscossione della sanzione |
| 26 | Articolo 26 del decreto legislativo n. 472 del 1997 | Abolizione della soprattassa e della pena pecuniaria |
| 27 | Articolo 1 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Violazioni dichiarazione delle imposte sui redditi e dell’imp. Reg, sulle attività produttive |
| 28 | Articolo 2 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d’imposta |
| 29 | Articolo 3 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Omessa denuncia delle variazioni dei redditi fondiari |
| 30 | Articolo 5 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Violazioni relative alla dichiarazione dell’imposta sul valore aggiunto e ai rimborsi |
| 31 | Articolo 6 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Violazione obblighi relativi alla docum,, registrazione e individuazione delle oper. soggette all’iva |
| 32 | Articolo 7 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Violazioni relative alle esportazioni |
| 33 | Articolo 8 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Violazioni relative al contenuto e alla documentazione delle dichiarazioni |
| 34 | Articolo 9 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Violazioni degli obblighi relativi alla contabilità |
| 35 | Articolo 10 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Violazione degli obblighi degli operatori finanziari |
| 36 | Articolo 11 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Altre violazioni in materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto |
| 37 | Articolo 12 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Sanzioni accessorie in materia di imposte dirette e imposta sul valore aggiunto |
| 38 | Articolo 13 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Ritardati od omessi versamenti diretti e altre violazioni in materia di compensazione |
| 39 | Articolo 14 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Violazioni dell’obbligo di esecuzione di ritenute alla fonte |
| 40 | Articolo 15 del decreto legislativo n. 471 del 1997 | Incompletezza dei documenti di versamento |
| 41 | Art. 69 del D.P.R. n. 131/1986 | Omissione della richiesta di registrazione e della presentazione della denuncia |
| 42 | Art. 71 del D.P.R. n. 131/1986 | Insufficiente dichiarazione di valore |
| 43 | Art. 72 del D.P.R. n. 131/1986 | Occultazione di corrispettivo |
| 44 | Art. 73 del D.P.R. n. 131/1986 | Omessa o irregolare tenuta o presentazione del repertorio |
| 45 | Art. 74 del D.P.R. n. 131/1986 | Altre infrazioni |
| 46 | Art. 9 del decreto legislativo n. 347 del 1990 | Omissione della trascrizione e delle annotazioni |
| 47 | Articolo 50 del decreto legislativo n. 346 del 1990 | Omissione della dichiarazione |
| 48 | Articolo 51 del decreto legislativo n. 346 del 1990 | Infedeltà della dichiarazione |
| 49 | Articolo 53 del decreto legislativo n. 346 del 1990 | Altre violazioni |
| 50 | Articolo 54 del decreto legislativo n. 346 del 1990 | Determinazione della sanzione amministrativa |
| 51 | Art.24 delD.P.R. n. 642 del 1972 | Sanzioni a carico di soggetti tenuti a specifici adempimenti |
| 52 | Art.25 delD.P.R. n. 642 del 1972 | Omesso od insufficiente pagamento dell’imposta ed omessa o infedele dichiarazione di conguaglio |
| 53 | Art.26 delD.P.R. n. 642 del 1972 | Violazioni in materia di uso delle macchine bollatrici |
| 54 | Art.27 delD.P.R. n. 642 del 1972 | Violazioni in materia di valori di bollo precedentemente usati |
| 55 | Art. 9 del D.P.R. n. 641 del 1972 | Sanzioni in materia di tasse sulle concessioni governative |
| 56 | Art. 24 legge n. 1216 del 1961 | Sanzioni in materia di imposte su assicurazioni private e contratti vitalizi |
| 57 | Art. 26 legge n. 1216 del 1961 | Altre disposizioni |
| 58 | Art, 32 del D.P.R.n. 640 del 1972 | Sanzioni amministrative per violazioni concernenti la fatturazione e l’annotazione delle operazioni, nonché la presentazione della dichiarazione e il rilascio di titoli di accesso |
| 59 | Art. 33 c, 1 del D.P.R. n. 640 del 1972 | Altre violazioni |
| 60 | Art. 33 c, 2 e 3 del D.P.R. n. 640 del 1972 | Violazioni relative agli apparecchi misuratori fiscali e alle biglietterie automatizzate |
| 61 | Art.19 del R.D.-legge n. 246 del 1938 | Violazioni relative all’omesso o irregolare pagamento dell’abbonamento |
| 62 | Art. 3 del Dlgs del Capo Provvisorio dello Stato n. 1542 del 1947 |
Pagamento tardivo dell’abbonamento |
| 63 | Art. 13 del D.P.R. n. 605 del 1973 | Sanzioni in materia di anagrafe tributaria e codice fiscale |
| 64 | Art. 14 delD.P.R. n. 605 del 1973 | Applicazione della sanzione |
| 65 | Art.7 del D.P.R. n. 627 del 1978 | Violazioni e sanzioni amministrative in materia di documento di accompagnamento dei beni viaggianti |
| 66 | Art. 8 del decreto delD.P.R. n. 627 del 1978 | Recidiva e sanzioni accessorie |
| 67 | Articolo 5 del decreto-legge n. 167 del 1990 | Sanzioni in materia di rilevazione ai fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori |
| 68 | Articolo 7-bis del Dlgs n. 241 del 1997 | Violazioni in materia di trasmissione telematica delle dichiarazioni |
| 69 | Articolo 39 del Dlgs n. 241 del 1997 | Sanzioni per violazioni degli intermediari |
| 70 | Art. 1 del Dlgs del Capo Provvisorio dello Stato n. 1559 del 1947 | Istigazione a violare gli obblighi di pagamento |
| 71 | Art.2 del Dlgs del Capo Provvisorio dello Stato n. 1559 del 1947 | Turbativa dell’attività di accertamento e riscossione |
| 72 | Art.3 del Dlgs del Capo Provvisorio dello Stato n. 1559 del 1947 | Omissioni del pubblico ufficiale o dell’incaricato di un pubblico servizio |
| 73 | Articolo 1 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Definizioni |
| 74 | Articolo 2 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti |
| 75 | Articolo 3 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici |
| 76 | Articolo 4 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Dichiarazione infedele |
| 77 | Articolo 5 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Omessa dichiarazione |
| 78 | Articolo 6 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Tentativo |
| 79 | Articolo 8 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti |
| 80 | Articolo 9 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Concorso di persone nei casi di emissione o utiliz, di fatt, o altri documenti per operazioni inesistenti |
| 81 | Articolo 10 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Occultamento o distruzione di documenti contabili |
| 82 | Articolo 10 bis del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Omesso versamento di ritenute certificate |
| 83 | Articolo 10 ter del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Omesso versamento di IVA |
| 84 | Articolo 10 quoter del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Indebita compensazione |
| 85 | Articolo 11 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte |
| 86 | Articolo 12 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Pene accessorie |
| 87 | Articolo 12 bis del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Sequestro e confisca |
| 88 | Articolo 12 ter del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Casi particolari di confisca |
| 89 | Articolo 13 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Cause di non punibilità. Pagamento del debito tributario |
| 90 | Articolo 13 bis del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Circostanze del reato |
| 91 | Articolo 14 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Circostanza attenuante. Riparazione dell’offesa nel caso di estinzione per prescrizione del debito tributario |
| 92 | Articolo 15 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Violazioni dipendenti da interpretazione delle norme tributarie |
| 93 | Articolo 17 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Interruzione della prescrizione |
| 94 | Articolo 18 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Competenza per territorio |
| 95 | Articolo 18 bis del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Custodia giudiziale dei beni sequestrati |
| 96 | Articolo 19 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Principio di specialità |
| 97 | Articolo 20 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Rapporti tra procedimento penale e processo tributario |
| 98 | Articolo 21 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Sanzioni amministrative per le violazioni ritenute penalmente rilevanti |
| 99 | Articolo 22 del decreto legislativo n. 74 del 2000 | Modalità di documentazione dell’avvenuta estinzione dei debiti tributari |
| 100 | Art. 5-septies del D.L. n. 167/1990 e Art. 11, c, 1, del D.L. n. 201/2011 | Esibizione di atti falsi e comunicazione di dati non rispondenti al vero |
| 101 | Abrogazioni | |
| 102 | Decorrenza degli effetti | |
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Napoli,li 17/11/2025
Avv. Giuseppe Marino